Главная | Наследовательное право | Ликвидация ооо на упрощенке доходы-расходы,основное средство не полностью амортизировано

Правила учета основных средств на УСН

При ликвидации, демонтаже и разборке основного средства можно получить отдельные материалы, узлы и агрегаты, годные к использованию. Такое имущество надо оприходовать. Оформить поступление объектов, полученных при разборке основных средств, можно и типовыми документами.

ликвидация ооо на упрощенке доходы-расходы,основное средство не полностью амортизировано это животное

Кроме того, необходимо отразить и все расходы, связанные с ликвидацией имущества. Со следующего за ликвидацией месяца прекратите начислять амортизацию. При ликвидации основного средства его остаточную стоимость спишите на прочие расходы. Это необходимо, только если вся первоначальная стоимость не была уже списана и срок полезного использования еще не истек.

Остаточную стоимость спишите в том периоде, в котором составили ликвидационный акт и соблюли все необходимые формальности. Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов счет 01 , 02 , Помимо списания остаточной стоимости при ликвидации основных средств может понадобиться отразить затраты на разборку и демонтаж объекта. Указанные траты отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся.

От того, кто проводит ликвидацию основного средства, зависит и оформление проводками затрат на эти работы. Вот, например, три варианта: Ликвидацию проводит специальное подразделение организации. В этом случае сделайте следующие проводки: В организации нет специального подразделения, ликвидацию проводите без привлечения сторонних подрядчиков.

Поэтому при списании расходов на ликвидацию основного средства в учете делайте проводку: Ликвидирует основное средство привлеченный подрядчик. Расходы, связанные с оплатой его услуг, отразите проводкой: Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 10 , 19 , 23 , 60 , 68 , 69 и Налог на прибыль При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитывайте в составе внереализационных расходов. Порядок признания этих сумм в расходах зависит от того, какой метод определения доходов и расходов вы применяете.

При методе начисления расходы учтите в том периоде, в котором был подписан акт о выполнении работ по ликвидации основного средства. Если работы по ликвидации объекта не выполнялись, остаточную стоимость признают на дату оформления акта о списании основного средства. При кассовом методе расходы на ликвидацию отразите по мере их оплаты при наличии акта о выполнении работ по ликвидации. Особого порядка списания недоначисленной амортизации при кассовом методе налоговым законодательством не предусмотрено.

Поэтому эти суммы следует относить на расходы так же, как и при методе начисления. То есть на дату оформления акта о списании основного средства. В ряде случаев затраты на ликвидацию учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Так, расходами не признают любые затраты, которые экономически не обоснованны, документально не подтверждены и не направлены на получение доходов. Кроме того, расходы нельзя учесть, если в течение эксплуатации основное средство использовали в деятельности, которая не направлена на извлечение доходов.

Такое имущество для целей налогообложения прибыли не амортизируется. Его ликвидация также никак не повлияет на расчет налога на прибыль. Например, если ликвидируют имущество, закрепленное за домом отдыха, деятельность которого не относится к деятельности обслуживающих производств и хозяйств , то затраты на его демонтаж при расчете налога на прибыль не учитывают.

Ведь такое подразделение не оказывает платные услуги по размещению отдыхающих. Расходы на ликвидацию такого имущества не являются экономически обоснованными, поскольку они не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Если после полной ликвидации основных средств будут оприходованы оставшиеся после демонтажа детали или материалы, то их стоимость отразите в составе внереализационных доходов п.

Сделать это нужно независимо от того, будет полученное имущество в дальнейшем использовано в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства подп. Если применяете кассовый метод, отражайте доходы в виде стоимости сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства, на дату их оприходования в бухучете п.

Стоимость, по которой сырье, материалы и т. В налоговом учете это будет внереализационный доход. При отпуске материалов в производство или последующей реализации отразите их стоимость соответственно в составе материальных расходов или расходов от реализации.

Удивительно, но факт! Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает млн руб. Порядок признания этих сумм в расходах зависит от того, какой метод определения доходов и расходов вы применяете.

При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, связанных с ликвидацией основного средства. Ликвидация производится силами собственного ремонтного цеха. В учете организации сделаны следующие записи: При этом остаточную стоимость ликвидируемого основного средства включать в первоначальную стоимость нового объекта не нужно.

По общему правилу при расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств нужно учитывать в составе внереализационных расходов. Это в равной степени относится как к остаточной стоимости ликвидируемых основных средств, так и к расходам на их ликвидацию. Однако затраты на ликвидацию старых основных средств, которые непосредственно связаны с установкой или возведением нового объекта, признать в расходах единовременно нельзя.

Реализация (передача) имущества

Они должны быть учтены в первоначальной стоимости нового основного средства абз. По общему правилу первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете нужно определять как сумму фактических расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования абз.

Так как ликвидируемое строение не будет использовано для извлечения дохода, в составе амортизируемого имущества его учесть нельзя. Поэтому затраты на выкуп ветхого строения под снос необходимо учесть в первоначальной стоимости нового объекта. Если основное средство выбывает из-за хищения, необходимо провести инвентаризацию. О том, как учесть убыток от списания имущества при краже, виновники которой не установлены, см.

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации.

Понятие ОС в бухгалтерском учёте

Объект после кражи потерял свою работоспособность и требует ремонта В налоговом учете убытки от хищений, виновники которых не установлены, признавайте во внереализационных расходах. Правда, чтобы уменьшить базу для расчета налога на прибыль, нужно соблюсти ряд условий. В частности, все расходы надо документально подтвердить.

А при хищении для этого вам понадобится постановление о приостановлении уголовного дела от следственных органов. До этого момента признать ущерб во внереализационных расходах нельзя. Например, демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества. Такие затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов, поэтому они не являются экономически обоснованными. При ликвидации основного средства объекта обложения НДС не возникает ст. В этой ситуации в базу для расчета налога на прибыль включите доход от реализации.

Его можно уменьшить на стоимость создания объекта.

сей ликвидация ооо на упрощенке доходы-расходы,основное средство не полностью амортизировано припоминаю эпоху

Такая позиция подтверждена и налоговой службой см. При продаже объекта нужно начислить и заплатить НДС подп. Исключение есть только для коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе. Если объект безвозмездно передан некоммерческой организации, нужно заключить договор дарения. При безвозмездной передаче в налоговом учете доходов не возникает. Стоимость переданного имущества и расходы, связанные с его передачей, при расчете налога на прибыль не учитывайте. Безвозмездную передачу признают реализацией.

Поэтому нужно начислить и заплатить НДС. Налог в этом случае считают исходя из рыночных цен. Постоянные и временные разницы При выбытии недоамортизированных основных средств их стоимость может отличаться по данным бухгалтерского и налогового учета. Такое возможно, например, из-за различий в правилах амортизации имущества в бухгалтерском и налоговом учете.

В частности, это произойдет, если в бухгалтерском и налоговом учете по-разному: Разницы также возникнут, если доходы и расходы при расчете налога на прибыль определяют кассовым методом и при этом в бухучете неоплаченное основное средство уже амортизируют. В каждом из этих случаев будут возникать постоянные или временные разницы.

Поэтому в бухучете придется отражать постоянные или отложенные налоговые активы обязательства. Пример списания временных разниц при ликвидации недоамортизированного основного средства. В конце года станок пришел в негодность в результате пожара. Начисленная сумма амортизации составила: В связи с тем что амортизационные отчисления в бухучете больше, чем в налоговом, в учете возникает вычитаемая временная разница , приводящая к появлению отложенного налогового актива п.

Каждый месяц в течение всего периода начисления амортизации бухгалтер отражал отложенный налоговый актив проводкой: Отложенный налоговый актив на момент ликвидации равен: После того как пришедший в негодность станок был списан с баланса, бухгалтер организации сделал проводку: В некоторых случаях основное средство списывают до окончания срока его полезного использования. Например, когда ликвидируют автомобиль, не подлежащий после ДТП ремонту. О восстановлении входного НДС, принятого к вычету при приобретении досрочно списываемых основных средств, см.

Нужно ли восстанавливать входной НДС при досрочном списании основных средств, по которым не полностью начислена амортизация. Допустим, ликвидация основных средств не связана с новым строительством, расширением производства, техническим перевооружением. В этом случае строительно-монтажные работы по ликвидации, выполненные хозспособом, НДС не облагают. Например, НДС не нужно начислять на стоимость работ по ликвидации морально или физически изношенных основных средств.

Основные средства могут быть ликвидированы в рамках нового строительства, расширения производства или технического перевооружения. Тогда стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом, облагают НДС.

Удивительно, но факт! Постановлением Госкомстата РФ от

Читайте также:

  • Упрощенная процедура банкротства стоимость
  • Нужно ли нанимать адвоката при бракоразводном процессе
  • Как правильно писать начало текста сценария